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Deducibilità del costo dell'auto per l'agente di commercio: il calcolo
Il tuo calcolo
Stima indicativa, non costituisce consulenza fiscale. Vale per l'auto acquistata nel regime ordinario: nel forfettario le spese non si deducono.
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Come si calcola la deducibilità dell'auto dell'agente
deducibile = 80% × (quota di ammortamento sul costo fino a 25.822,84 € + spese dell'anno)
Per l'agente di commercio i costi dell'auto sono deducibili all'80%, contro il 20% della regola generale: lo prevede l'art. 164 del TUIR (dal 2027 art. 168 del nuovo testo unico) per i veicoli usati da chi fa attività di agenzia o di rappresentanza di commercio. L'80% vale per ammortamento, leasing o noleggio, carburante, manutenzione e assicurazione.
Il tetto sul costo d'acquisto
Il fisco riconosce un costo d'acquisto massimo di 25.822,84 € (18.075,99 € con la regola generale). Se l'auto costa di più, l'ammortamento si calcola solo fino al tetto, e la parte sopra non si deduce.
L'ammortamento
Il costo si ammortizza al 25% l'anno, con la quota dimezzata al 12,5% nel primo anno: servono cinque esercizi per arrivare al 100%. Sulla quota di ogni anno si deduce l'80%.
Leasing e noleggio
Con il leasing o il noleggio il tetto è sul canone: fino a 5.164,57 € l'anno per l'agente (3.615,20 € con la regola generale), e di quel canone si deduce l'80%. Il calcolatore fa il conto per l'auto acquistata.
IVA e carburante
L'agente detrae l'IVA sull'auto al 100%, contro il 40% della regola generale (art. 19-bis1 del DPR 633/1972, dal 2027 art. 58 del testo unico IVA). Carburante: la spesa si deduce e l'IVA si detrae solo se paghi con carta di credito, di debito o prepagata, dal 1° gennaio 2019 (art. 164, comma 1-bis).
Esempio svolto
Auto acquistata a 30.000 €, 4.000 € di spese nell'anno, ammortamento già oltre il primo anno.
| Voce | Calcolo | Importo |
|---|---|---|
| Costo riconosciuto | 30.000, tagliato al tetto | 25.822,84 € |
| Quota di ammortamento | 25% di 25.822,84 | 6.455,71 € |
| Ammortamento deducibile | 80% di 6.455,71 | 5.164,57 € |
| Spese deducibili | 80% di 4.000 | 3.200,00 € |
| Totale deducibile nell'anno | 5.164,57 + 3.200 | 8.364,57 € |
Con la regola generale sarebbero il 20% del 25% di 18.075,99 € più il 20% di 4.000 €, cioè 1.703,80 €. Nel primo anno la quota di ammortamento è la metà, 3.227,86 €.
I dati che usa il calcolatore
| Voce | Valore | Fonte |
|---|---|---|
| Deducibilità dei costi auto | 80% per l'agente, 20% con la regola generale | art. 164 TUIR (dal 2027 art. 168 D.Lgs. 117/2026) |
| Costo d'acquisto massimo | 25.822,84 € per l'agente, 18.075,99 € con la regola generale | art. 164 TUIR |
| Canone annuo massimo di leasing o noleggio | 5.164,57 € per l'agente, 3.615,20 € con la regola generale | art. 164 TUIR |
| Ammortamento | 25% l'anno, 12,5% il primo anno | art. 102 TUIR; DM 31/12/1988 |
| IVA | detraibile al 100% per l'agente, al 40% con la regola generale | art. 19-bis1 DPR 633/1972 (dal 2027 art. 58 testo unico IVA) |
| Carburante | deducibile e IVA detraibile solo se pagato con carta, dal 1/1/2019 | art. 164, comma 1-bis TUIR |
Aggiornato al 24 settembre 2026. Le soglie non cambiano dal 12 agosto 2018; dal 2027 cambiano solo i numeri degli articoli.
Domande frequenti
L'80% dei costi: ammortamento, leasing o noleggio, carburante, manutenzione e assicurazione. Per l'acquisto il fisco riconosce al massimo 25.822,84 €. Esempio: auto da 30.000 € e 4.000 € di spese, 8.364,57 € deducibili in un anno pieno.
Al 25% l'anno, con la quota dimezzata al 12,5% nel primo anno: il costo si completa nel quinto esercizio. Su un'auto da 25.822,84 € la quota piena è 6.455,71 € l'anno, di cui l'80% deducibile.
La quota è la metà, il 12,5%. Su un costo riconosciuto di 25.822,84 € sono 3.227,86 €, di cui deduci l'80%, cioè 2.582,28 €. Nel calcolatore scegli "Primo anno".
L'80% del canone, su un canone annuo massimo di 5.164,57 €. La parte di canone sopra quella cifra non si deduce.
Sì. Per gli agenti e rappresentanti di commercio il limite del 40% non si applica: l'IVA sull'acquisto e sulle spese dell'auto è detraibile al 100%. Sul carburante solo se paghi con carta.
L'ammortamento si calcola solo fino a 25.822,84 €; la parte sopra non si deduce. Il calcolatore taglia il costo al tetto e lo segnala sotto il "Costo riconosciuto".
No. Nel forfettario il reddito è il 62% delle provvigioni, qualunque cosa spendi: auto, carburante e leasing non si deducono. Il conto del forfettario è nel calcolatore della partita IVA.
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